近期常有朋友株洲財(cái)稅朋友小編整理了最常被問(wèn)到的問(wèn)題，希望對(duì)朋友們有幫助。
1. 請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在一般納稅人的資格登記程序是怎樣的?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào))規(guī)定，自2015年4月1日起，增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)資格實(shí)行登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序如下： (一)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人資格登記表》，并提供稅務(wù)登記證件;(二)納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記;(三)納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。
2. 請(qǐng)問(wèn)小規(guī)模納稅人享受月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季不超過(guò)9萬(wàn)元)免征增值稅優(yōu)惠時(shí)如何計(jì)算銷售額?銷售額是指含稅額嗎?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第538號(hào)令)規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
因此，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅不超過(guò)9萬(wàn)元)享受免征增值稅優(yōu)惠時(shí)，銷售額應(yīng)是不含稅的銷售額。
3. 增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證相符，在申報(bào)抵扣前能否退還銷售方?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))規(guī)定，用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方。本規(guī)定所稱認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。本規(guī)定所稱認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無(wú)誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。
因此，認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方。
4. 購(gòu)買方?jīng)]有識(shí)別號(hào)，請(qǐng)問(wèn)我公司能為其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)改增納稅服務(wù)工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕75號(hào))規(guī)定，增值稅納稅人購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購(gòu)買方名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。
因此，若購(gòu)買方?jīng)]有識(shí)別號(hào)，您公司不能為其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
5. 我公司想要匯總申報(bào)增值稅和消費(fèi)稅，請(qǐng)問(wèn)需要分別準(zhǔn)備資料提出申請(qǐng)嗎?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅 消費(fèi)稅有關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理程序的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào))規(guī)定，自2017年11月1日起，納稅人同時(shí)申請(qǐng)匯總繳納增值稅和消費(fèi)稅的，在匯總納稅申請(qǐng)資料中予以說(shuō)明即可，不需要就增值稅、消費(fèi)稅分別報(bào)送申請(qǐng)資料。
因此，您公司若申請(qǐng)匯總申報(bào)增值稅和消費(fèi)稅，可以匯總資料申請(qǐng)，不需分別申請(qǐng)。
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