企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，時常會遇到需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況。這里就為大家梳理一下紅字增值稅專用發(fā)票開具的常見問題。
一、什么樣的情況下才需要開具紅字增值稅專用發(fā)票？
需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況包括：發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。
符合作廢條件是指同時具備以下情形：
(1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；
(2)銷售方未抄稅并且未記賬；
(3)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。
舉個例子：甲公司(增值稅一般納稅人)于2018年1月23日向乙公司(增值稅一般納稅人)購進一批辦公用品，乙公司當(dāng)月開具了增值稅專用發(fā)票，金額1000元，稅額170元。2月27日，甲公司會計將要認(rèn)證時，發(fā)現(xiàn)專用發(fā)票上的甲公司地址開具錯誤，于是將發(fā)票退回乙公司，要求其重新開具正確的發(fā)票。此時因發(fā)票已經(jīng)跨月，不能作廢，乙公司需要通過開具紅字發(fā)票處理，然后再開具正確的發(fā)票。
二、開具紅字增值稅專用發(fā)票需要到稅務(wù)機關(guān)辦理嗎？
不需要到稅務(wù)機關(guān)辦理，直接在稅控系統(tǒng)中操作即可。具體步驟如下：
(1)首先由納稅人在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。
(2)主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
(3)銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。
(4)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。
三、《信息表》需要由購買方填開還是銷售方填開？
(1)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
(2)購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。
(3)銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。
舉個例子：因甲公司尚未認(rèn)證，乙公司在接到甲公司重新開具發(fā)票的要求后，需要在稅控系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。乙公司的主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，會生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至乙公司的稅控系統(tǒng)中。乙公司取得編號之后，就可以在稅控系統(tǒng)開具紅字發(fā)票了。
四、稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票如何開具紅字專用發(fā)票？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)規(guī)定：“二、稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理?！?/span>
舉個例子：如果乙公司是小規(guī)模納稅人，原發(fā)票是乙公司到稅務(wù)機關(guān)代開的，那么應(yīng)該由代開的稅務(wù)機關(guān)根據(jù)規(guī)定填開《信息表》并開具紅字發(fā)票。
五、開出來的紅字發(fā)票是要交付購買方還是銷售方自己留存？
對于銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，或者購買方已經(jīng)認(rèn)證，或者已將發(fā)票入賬，則不能將原發(fā)票退回，銷售方需要將紅字發(fā)票交付購買方，購買方取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
如果銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，則開出來的紅字發(fā)票應(yīng)該由銷售方留存，與《信息表》一并作為記賬憑證。
舉個例子：上述情況中的乙公司就不需要將紅字發(fā)票交給甲公司，而應(yīng)該由開票方留存。
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