根據(jù)財(cái)政部與稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》財(cái)稅[2018]32號(hào)文件有關(guān)規(guī)定：自2018年5月1日起，增值稅稅率從17%、11%、6%，變?yōu)?6%，10%，6%。邦恒代辦客服人員近期接到許多納稅人紛紛來電及通過微信15116002589進(jìn)行咨詢，5月1日前取得的發(fā)票，是不是5月1日后就不能認(rèn)證了？5月1日前未開具發(fā)票，調(diào)整稅率后再開具發(fā)票，適用什么稅率？對(duì)5月1日前原稅率發(fā)票紅沖后重新開具，適用什么稅率等一系列的問題，接下來邦恒代辦的小小針對(duì)提問頻率最高的三大問題向大家總結(jié)如下：
問題1：2018年5月1日前未開具發(fā)票，調(diào)整稅率后再開具發(fā)票，適用什么稅率？
邦恒解答：應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間適用稅率。納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日前的，適用17%、11%的稅率；納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日后的，適用16%、10%的稅率。
政策依據(jù)如下：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號(hào)）的規(guī)定：“第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
(二)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天?！痹斍榭蓞⒄眨骸吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第50號(hào)） “第三十八條、第十九條第一款第（一）項(xiàng)”與《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
“第四十五條”的有關(guān)規(guī)定。
問題2：5月1日前取得的發(fā)票，是不是5月1日后就不能認(rèn)證了？
邦恒解答：進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。也就是說，進(jìn)項(xiàng)稅額是“支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額”，與您發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為所適用的稅率或征收率無關(guān)。一般納稅人收到的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按發(fā)票注明的增值稅額抵扣。
取得17%或11%專票，不是必須要在5月1日前認(rèn)證，才能抵扣17%或11%的增值稅額，只要在
自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，都可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
問題3：2018年5月1日后對(duì)原稅率發(fā)票紅沖后重新開具，適用什么稅率？
邦恒解答：應(yīng)按照原稅率開具。在2018年5月1日后發(fā)生開票有誤沖紅重開、銷售退回、作廢重開的情況，應(yīng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間所適用的稅率開具發(fā)票，即對(duì)于2018年5月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照17%/11%稅率開具發(fā)票。
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